Технічні регламенти

Кабмін затвердив форму і опис знака відповідності технічним регламентам, а також правила і умови його нанесення /постанова від 30.12.2015 р. № 1184/.

Знак відповідності технічним регламентам має форму незамкнутого з правого боку кола, всередині якого вміщено стилізоване зображення трилисника. Знак відповідності наноситься перед введенням продукції в обіг та супроводжується ідентифікаційним номером призначеного органу з оцінки відповідності. Постановою також визначено вимоги до нанесення знака відповідності.

Нові правила поведінки зі знаком вступлять в силу з 10.02.2016 року, тобто одночасно з набранням чинності Законом України від 15.01.2015 р № 124-VIII "Про технічні регламенти та оцінки відповідності".

Недопуск посадових осіб до перевірки слугує підставою для залучення працівників податкової міліції. Судова практика

Товариство (позивач) звернулося з адміністративним позовом щодо скасування наказу ОДПІ, згідно з яким до виїзної документальної планової перевірки з питань дотримання податкового законодавства додатково залучені працівники податкової міліції. Справа розглядалася судами першої та апеляційної інстанції. Касаційну скаргу подала ОДПІ.

Суд прийшов до наступних висновків:

- згідно з п. 20.14 ПКУ контролюючі органи мають право проводити відповідно до законодавства перевірки і звірки платників податків, в тому числі після проведення процедур митного контролю та/або митного оформлення;

- згідно з п. 78.3 ПКУ працівникам податкової міліції забороняється брати участь у проведенні планових та позапланових виїзних перевірках платників податків, які проводяться контролюючими органами, якщо такі перевірки не пов'язані з веденням оперативно-розшукових справ або здійсненням кримінального провадження;

- згідно ст. 348 ПКУ податкова міліція складається із спеціальних підрозділів по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діють у складі відповідних контролюючих органів, здійснює контроль за дотриманням податкового законодавства, а також виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції;

- генеральним директором Товариства отримано відмову у допуску працівників ОДПІ до перевірки, про що зроблено відмітку в направленні ОДПІ на перевірку. Працівниками ОДПІ складено акти про недопуск посадових осіб до проведення документальної планової виїзної перевірки Товариства.

Ухвала ВАСУ від 11.02.2016 р № К/800/34570/15: касаційну скаргу ОДПІ задовольнити

/www.reyestr.court.gov.ua/review/55800233/.

"Трудова" відповідальність

Кабміном внесено зміни до Порядку накладення штрафів за порушення законодавства про зайнятість населення /постанова від 03.02.2016 р. № 55/.

З моменту змін документ регулює механізм накладення на суб'єктів господарювання та роботодавців штрафів за порушення не тільки законодавства про зайнятість населення, але й законодавства про працю /ст. 265 КЗпП/.

Йдеться про відповідальність у вигляді штрафів у випадках: фактичного допуску працівника до роботи без оформлення трудового договору (контракту), оформлення працівника на неповний робочий день при фактичному виконанні роботи повний робочий час, виплати заробітної плати без нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування і податків, порушення встановлених термінів виплати заробітної плати, недотримання мінімальних державних гарантій, порушення інших вимог трудового законодавства. Зазначені штрафи можуть бути накладені на підставі рішення суду або акта перевірки про виявлення ознак порушення.

Імпорт з Росії

Кабмін вніс зміни до Переліку товарів, заборонених до ввезення на митну територію України, походженням з Російської Федерації /постанова від 20.01.2016 р. № 28/.

Перелік доповнено значною кількістю харчових продуктів. Зазначені зміни вступають в силу з 03.02.2016 р.

Звертаємо увагу на те, що наведені у Переліку товари, можуть бути ввезені в Україну в режимі транзиту лише через пункти пропуску, визначені постановою КМУ від 20.01.2016 р. № 20.

Валютний контроль: нові вимоги НБУ

Листом НБУ від 29.01.2016 р № 25-0005/8349 встановлено нові вимоги до діяльності банків в частині здійснення всебічного аналізу і перевірки документів (інформації) про фінансові операції та їх учасників, які є підставою для купівлі іноземної валюти з метою перерахування за межі України, перерахування іноземної валюти за межі України і інші операції по перерахуванню грошових коштів за кордон. Також в додатку до листа наведено перелік індикаторів підозрілих фінансових операцій та підозрілих документів, необхідних для проведення аналізу.

Міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування

Традиційно на початку кожного року на підставі інформації, отриманої від МЗС, ДФС видає листи з переліком країн, з якими для України вступили в силу міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.

Листом ДФС України від 28.01.2016 р № 2815/7/99-99-12-01-03-17 наведено перелік країн станом на 01.01.2016 р. До нього увійшли 72 країни. Протягом року такий перелік не може змінюватися, оскільки угоди про уникнення подвійного оподаткування вступають в силу з 1 січня.

Подібні переліки від МЗС та ГФС корисні, в першу чергу, для тих суб'єктів ЗЕД, які мають відношення до отримання або виплат пасивних доходів (роялті, дивіденди, відсотки).

Однак, при виданні держорганами зазначених переліків є певний недолік. Це – відсутність вкрай необхідної для практичної роботи інформації про конкретні зміни ставок за пасивними доходами, доходами від нерухомого майна, міжнародних перевезень, будівництва, надання консультаційних послуг, розробки і видобутку корисних копалин відповідно до чинних міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування.

Боротьба з відмивання доходів

Мінфін затвердив Порядок прийняття Державною службою фінансового моніторингу України рішення про зупинення фінансових операцій /наказ від 28.12.2015 р № 1200/.

Реалізація товарів за ціною, нижчою за собівартість не впливає на формування податкового кредиту. Судова практика

Товариство (позивач) звернулося до суду з позовом до ДПІ про скасування податкових повідомлень-рішень, винесених за результатами позапланової виїзної перевірки позивача з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на прибуток. Позов задоволений. ДПІ подала касаційну скаргу.

Суд прийшов до наступних висновків:

- як встановлено судами, підставою для висновків податкового органу про допущення платником податків порушень вимог податкового законодавства виступили судження про збитковість операцій з реалізації товару на експорт;

- комплексний аналіз норм ПКУ дозволяє зробити висновки, що реалізація товарів за ціною, нижчою за собівартість і звичайну ціну, впливає на податкові зобов'язання, що виникають з реалізації таких товарів, і не може впливати на показники податкової звітності, сформовані за операціями придбання сировини для виготовлення таких товарів. Визначальним фактором права платника на бюджетне відшкодування ПДВ в даному випадку є фактична сплата сум такого податку контрагенту в попередніх податкових періодах.

Ухвала ВАСУ від 20.01.2016 р. № К/800/68153/14: апеляційну скаргу ДПІ залишити без задоволення /www.reyestr.court.gov.ua/review/55156331/.

Бізнес і окупація

Кабмін заборонив на період тимчасової окупації поставки товарів (робіт, послуг) під всіма митними режимами з тимчасово окупованої території на іншу територію України і/або з іншої території на тимчасово окуповану територію /постанова від 16.12.2015 р № 1035/. Виняток встановлено лише для особистих речей громадян і соціально значущих продуктів.

Нові правила вступлять в силу з 17.01.2016 р.

ПДВ: винагорода (бонус) дистриб'ютору

При наданні продавцем винагороди (бонусу) дистриб'ютору за досягнення відповідних показників і виконання плану продажів, об'єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, що надаються дистриб'ютором, а мотиваційні і стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

Дистриб'ютор при отриманні мотиваційних і стимулюючих виплат (премій, бонусів, інших заохочень) від продавця в зв'язку з досягненням відповідних показників і виконанням плану продажів зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ виходячи з суми отриманих мотиваційних і стимулюючих виплат (премій, бонусів, інших заохочень), а також скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.

У продавця при виплаті мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) дистриб'ютору виникає право на формування податкового кредиту (за умови реєстрації в ЄРПН податкової накладної, складеної дистриб'ютором) /лист ДФС від 17.01.2016 р № 27462/6/99-99-19-03-02-15/.