Технические регламенты

Кабмин утвердил форму и описание знака соответствия техническим регламентам, а также правила и условия его нанесения /постановление от 30.12.2015 г. № 1184/.

Знак соответствия техническим регламентам имеет форму незамкнутого с правой стороны круга, внутри которого помещено стилизованное изображение трилистника. Знак соответствия наносится перед введением продукции в обращение и сопровождается идентификационным номером назначенного органа по оценке соответствия. Постановлением также определены требования к нанесению знака соответствия.

Новые правила поведения со знаком вступят в силу с 10.02.2016 г., то есть одновременно со вступлением в силу Закона Украины от 15.01.2015 г. № 124-VIII “О технических регламентах и оценке соответствия”.

Недопуск должностных лиц к проверке служит основанием для привлечения работников налоговой милиции. Судебная практика

Общество (истец) обратилось с административным иском относительно отмены приказа ОГНИ, согласно которому к выездной документальной плановой проверке по вопросам соблюдения налогового законодательства дополнительно привлечены работники налоговой милиции. Дело рассматривалось судами первой и апелляционной инстанции. Кассационную жалобу подала ОГНИ.

Суд пришел к следующим выводам:

- в соответствие с п. 20.14 НКУ, контролирующие органы имеют право проводить согласно законодательству проверки и сверки налогоплательщиков, в том числе после проведения процедур таможенного контроля и/или таможенного оформления;

- в соответствие с п. 78.3 НКУ, работникам налоговой милиции запрещается участвовать в проведении плановых и внеплановых выездных проверках налогоплательщиков, которые проводятся контролирующими органами, если такие проверки не связаны с ведением оперативно-розыскных дел или осуществлением уголовного производства;

- по ст. 348 НКУ налоговая милиция состоит из специальных подразделений по борьбе с налоговыми правонарушениями, которые действуют в составе соответствующих контролирующих органов, осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, а также выполняет оперативно-розыскную, уголовно-процессуальную и охранную функции;

- генеральным директором Общества отказано в допуске работников ОГНИ к проверке, о чем сделана отметка в направлении ОГНИ на проверку. Работниками ОГНИ составлены акты о недопуске должностных лиц к проведению документальной плановой выездной проверки Общества. Определение ВАСУ от 11.02.2016 г. № К/800/34570/15: Кассационную жалобу ОГНИ удовлетворить /www.reyestr.court.gov.ua/review/55800233/.

“Трудовая” ответственность

Кабмин внес изменения в Порядок наложения штрафов за нарушение законодательства о занятости населения /постановление от 03.02.2016 г. № 55/.

Теперь этот документ регулирует механизм наложения на субъектов хозяйствования и работодателей штрафов за нарушение не только законодательства о занятости населения, но и законодательства о труде /ст. 265 КЗоТ/.

Речь идет об ответственности в виде штрафа в случаях: фактического допуска работника к работе без оформления трудового договора (контракта), оформления работника на неполный рабочий день при фактическом выполнении работы полное рабочее время, выплаты заработной платы без начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и налогов, нарушения установленных сроков выплаты заработной платы, несоблюдения минимальных государственных гарантий, нарушения других требований трудового законодательства. Указанные штрафы могут налагаться на основании решения суда или акта о выявлении в ходе проверки признаков нарушения.

Импорт из России

Кабмин внес изменения в Перечень товаров, запрещенных к ввозу на таможенную территорию Украины, происхождением из Российской Федерации /постановление от 20.01.2016 г. № 28/.

Перечень дополнен значительным количеством пищевых продуктов. Данные изменения вступят в силу с 03.02.2016 г.

Обращаем внимание на то, что приведенные в Перечне товары могут быть ввезены в Украину в режиме транзита только через пункты пропуска, определенные постановлением КМУ от 20.01.2016 г. № 20.

Валютный контроль: новые требования НБУ

Письмом НБУ от 29.01.2016 г. № 25-0005/8349 установлены новые требования к деятельности банков в части осуществления всестороннего анализа и проверки документов (информации) о финансовых операциях и их участниках, служащих основанием для покупки иностранной валюты в целях перечисления за пределы Украины; перечисления иностранной валюты за пределы Украины и иных операций по перечислению денежных средств за границу. Также в приложении к письму приведен перечень индикаторов подозрительных финансовых операций и подозрительных документов, необходимых для проведения анализа.

Международные договоры об избежании двойного налогообложения

Традиционно в начале каждого года на основании информации, полученной от МИД, ГФС издает письма с перечнем стран, с которыми для Украины вступили в силу международные договоры об избежании двойного налогообложения.

Письмом ГФС Украины от 28.01.2016 г. № 2815/7/99-99-12-01-03-17 приведён перечень стран по состоянию на 01.01.2016 г. В него вошли 72 страны. В течение года такой перечень не может меняться, поскольку соглашения об избежании двойного налогообложения вступают в силу с 1 января.

Подобные перечни от МИД и ГФС полезны, в первую очередь, для тех субъектов ВЭД, которые имеют отношение к получению или выплате пассивных доходов (роялти, дивиденды, проценты).

Однако, при издании госорганами указанных перечней имеется определенный недостаток. А именно, отсутствие крайне необходимой для практической работы информации о конкретных изменениях ставок по пассивным доходам, доходам от недвижимого имущества, международных перевозок, строительства, предоставления консультационных услуг, разработки и добычи полезных ископаемых в соответствии с действующими международными договорами Украины об избежании двойного налогообложения.

Борьба с отмывание доходов

Минфин утвердил Порядок принятия Государственной службой финансового мониторинга Украины решения о приостановлении финансовых операций /приказ от 28.12.2015 г. № 1200/.

Реализация товаров по цене ниже себестоимости не влияет на формирование налогового кредита. Судебная практика

Общество (истец) обратилось в суд с иском к ГНИ об отмене налоговых уведомлений-решений, вынесенных по результатам внеплановой выездной проверки истца по вопросам соблюдения требований налогового законодательства по налогу на прибыль. Иск удовлетворен. ГНИ подала кассационную жалобу.

Суд пришел к следующим выводам:

- как установлено судами, основанием для выводов налогового органа о допущении налогоплательщиком нарушений требований налогового законодательства выступали суждения об убыточности операций по реализации товара на экспорт;

- комплексный анализ норм НКУ позволяет сделать выводы, что реализация товаров по цене ниже себестоимости и обычной цены влияет на налоговые обязательства, возникающие по реализации таких товаров, и не может влиять на показатели налоговой отчетности, сформированные по операциям приобретения сырья для изготовления таких товаров. Определяющим фактором права плательщика на бюджетное возмещение НДС в данном случае является фактическая уплата им сумм такого налога контрагенту в предыдущих налоговых периодах.

Определение ВАСУ от 20.01.2016 г. № К/800/68153/14: апелляционную жалобу ГНИ оставить без удовлетворения /www.reyestr.court.gov.ua/review/55156331/.

Бизнес и оккупация

Кабмин запретил на период временной оккупации поставки товаров (работ, услуг) под всеми таможенными режимами с временно оккупированной территории на другую территорию Украины и/или с другой территории на временно оккупированную территорию /постановление от 16.12.2015 г. № 1035/. Исключение сделано лишь для личных вещей граждан и социально значимых продуктов.

Новые правила вступят в силу с 17.01.2016 г.

НДС: вознаграждение (бонус) дистрибьютору

При предоставлении продавцом вознаграждения (бонуса) дистрибьютору за достижение соответствующих показателей и выполнение плана продаж, объектом обложения НДС являются маркетинговые услуги, предоставляемые дистрибьютором, а мотивационные и стимулирующие выплаты (премии, бонусы, прочие поощрения), в свою очередь, являются компенсацией стоимости таких услуг.

Дистрибьютор при получении мотивационных и стимулирующих выплат (премий, бонусов, прочих поощрений) от продавца в связи с достижением соответствующих показателей и выполнением плана продаж обязан определить налоговые обязательства по НДС исходя из суммы полученных мотивационных и стимулирующих выплат (премий, бонусов, прочих поощрений), а также составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.

У продавца при выплате мотивационных выплат (премий, бонусов, прочих поощрений) дистрибьютору возникает право на формирование налогового кредита (при условии регистрации в ЕРНН налоговой накладной, составленной дистрибьютором) /письмо ГФС от 17.01.2016 г. № 27462/6/99-99-19-03-02-15/.