Право на бюджетне відшкодування

Починаючи зі звітного податкового періоду, січня 2016 року, право платника на бюджетне відшкодування не залежить від терміну його реєстрації в якості платника ПДВ, а також від обсягів його оподатковуваних операцій /лист ДФС від 15.03.2016 р. № 5586/6/99-99-19-03-02-15/.

Підприємці: розрахуноки через термінали

Підприємцям, платникам єдиного податку, не забороняється здійснювати розрахунки за товари (роботи, послуги) з використанням банківських платіжних карток через платіжні термінали.

Сума, яка надходить на розрахунковий рахунок підприємця при здійсненні розрахунків за товари (роботи, послуги) через платіжні термінали, вважається його доходом /лист ДФС в Житомирській обл. від 16.03.2016 р. № 141/14/06-30-17-01-42/.

ПДВ: послуги від нерезидента

Резидент, платник єдиного податку третьої групи, який сплачує податок за ставкою 5 відсотків, нараховує та сплачує ПДВ за операціями придбання у нерезидента послуг, місцем постачання яких визначено митну територію України, зокрема послуг з оренди виділених серверів в мережі Інтернет.

Також резидент подає розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість на митній території України /лист ДФС від 12.03.2016 р. № 5305/6/99-99-19-03-02-15/.

Відсутність доказів перевезення товару за ЗЕД-контрактом не є свідченням безтоварності операції. Судова практика

ТОВ "Б" (позивач) звернулося до суду з адміністративним позовом до ДПІ про визнання протиправними та скасування податкових повідомлень-рішень (ППР), прийнятих за результатами документальної позапланової виїзної перевірки позивача. Суд першої інстанції погодився з твердженнями відповідача про відсутність факту реального здійснення господарських операцій позивача з ТОВ "С" (постачальник товару), оскільки фінансово-господарська діяльність позивача по взаємовідносинах з зазначеним контрагентом здійснювалася за межами правового поля, зокрема без наміру створення правових наслідків, обумовлених договорами. Апеляційний суд скасував рішення першої інстанції та позов задовольнив. ДПІ звернулася зі скаргою до ВАСУ.

Суд прийшов до наступних висновків:

- позивач (покупець) мав господарські правові відносини з ТОВ "С" (постачальник) за договором поставки соєвого масла. Разом з тим, позивач експортував соєве масло іноземним фірмам, що підтверджують наявні в матеріалах справи копії контрактів, митних декларацій, міжнародних транспортних документів;

- на думку ДПІ, господарські операції позивача з постачальником є безтоварними з підстав відсутності доказів транспортування товару від ТОВ "С" на адресу позивача, зокрема ТТН та довіреностей на отримання товару;

- відповідно до специфікації базисною умовою поставки є FCA (адреса), що є безпосередньою адресою виробництва (ТОВ "С"). Однак, доведення масла до стандарту якості здійснювалося іншим суб'єктом господарювання (адреса) на замовлення ТОВ "С";

- суд першої інстанції, стверджуючи про відсутність доказів підтвердження факту переходу права власності на товар, не врахував положення, що регулюють порядок використання міжнародних торгових термінів Інкотермс-2010, а також умови договору поставки, відповідно до яких право власності на товар переходить до покупця (іноземні юридичні особи) в момент передачі йому товару згідно видаткових документів;

- відповідно до положень договорів, укладених позивачем з покупцями, завантаження здійснювалось безпосередньо в транспорт покупців, а тому продавець (позивач) в даному конкретному випадку не є учасником транспортних відносин і з урахуванням особливостей, передбачених договором, наявність у нього транспортних документів не є обов'язковою.

Ухвала ВАСУ від 09.03.2016 р № К/800/37252/15: апеляційну скаргу ДПІ залишити без задоволення /www.reyestr.court.gov.ua/review/56395477/.

Відшкодування ПДВ

Минулого тижня в податковій сфері відбулася знакова подія – на сайті ДФС вперше з'явилися реєстри заяв про повернення сум бюджетного відшкодування ПДВ, поданих платниками податку. Інформацію розміщено за адресою: http://sfs.gov.ua/diyalnist/vidshkoduvannya-pdchv/reestri-vidshkoduvannya-pdv/.

Багато цікавого: сотні суб'єктів господарювання, податкових номерів, заявлених сум відшкодування.

ПДВ-штрафи за несвоєчасну реєстрацію

Штрафи за несвоєчасну реєстрацію податкових накладних та розрахунків коригування до них в ЄРПН не застосовуються в разі, якщо такі податкові накладні та розрахунки коригування до них не надаються одержувачам (покупцям) товарів і послуг /лист ДФС від 29.02.2016 р. № 4168/6/99-99-19-03-02-15/.

Бюджетне відшкодування ПДВ

Кабмін затвердив порядок ведення реєстрів заяв про повернення сум бюджетного відшкодування податку на додану вартість /постанова від 22.02.2016 р. № 68/.

Порядок вступив в силу з 23.02.2016 р. Проте, слід враховувати, що до реєстрів включено заяви про повернення ПДВ, які подані лише після 01.02.2016 р. Заяви, суми податку по яких не повернуті до 01.02.2016 р, не включаються до зазначених реєстрів.

Неподання суб'єктами інформації на запити з АМК є порушенням законодавства про захист економічної конкуренції. Судова практика

Міське територіальне відділення Антимонопольного комітету України (відділення АМК), розглядаючи справу за ознаками вчинення ТОВ "Д" і ТОВ "Е" порушення законодавства про захист економічної конкуренції у сфері держзакупівель, звернулося до Банку з вимогою про надання інформації та відповідних документів протягом десяти календарних днів. Банк письмово повідомив, що запитувана інформація містить банківську таємницю, тому відсутні правові підстави для її подання. Рішенням АМК дії Банку (неподання інформації) визнані порушенням законодавства про захист економічної конкуренції. На Банк накладено штраф в розмірі 50 000,00 грн. Банком подано позов про визнання незаконним та скасування рішення АМК. В задоволенні позовних вимог Банку відмовлено.

Суд прийшов до наступних висновків:

- суб'єкти господарювання зобов'язані на вимогу територіального відділення АМК представляти документи і інформацію, в тому числі з обмеженим доступом і банківську таємницю, які необхідні для виконання АМК завдань, передбачених законодавством /ст. 22 Закону України "Про Антимонопольний комітет України"/;

- неподання зазначеної інформації є порушенням законодавства про захист економічної конкуренції.

Постанова ВГСУ від 23.02.2016 р. № 910/21206/15: вимогу про скасування рішення АМК залишити без задоволення /www.reyestr.court.gov.ua/review/56058230/.

Транспортний податок

Кабмін затвердив методику визначення середньої ринкової вартості легкових автомобілів і вніс зміни до Порядку визначення середньої ринкової вартості легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів /постанова від 18.02.2016 р. № 66/.

Нова методика розроблена з метою віднесення легкових автомобілів до об'єктів оподаткування транспортним податком. Об'єктом оподаткування транспортним податком є легкові автомобілі, рік випуску яких становить не більше п'яти років, а середня ринкова вартість перевищує 750 розмірів мінімальної зарплати /п. 267.2.1. ПКУ/.

ПДВ: експорт товарів

З метою визначення дати виникнення податкового зобов'язання з ПДВ при експорті товарів датою оформлення митної декларації вважається дата завершення процедури митного оформлення експортної операції.

Зазначена дата визначається за фактом проставлення посадовою особою митного органу на всіх аркушах такої декларації відбитка особистої номерної печатки, а при електронному декларуванні – за фактом посвідчення електронним цифровим підписом посадової особи митного органу електронною митної декларації після перетворення її у візуальну форму /лист ДФС від 21.02. 2016 р. № 4179/6/99-99-19-03-02-15/.