Податок на прибуток − підсумки 2016

В 2016 році зазнав змін порядок подання звітності та сплати авансових внесків з податку на прибуток:

− з 1 січня 2016 року звітування з податку на прибуток здійснюється за двома категоріями: щоквартальна і щорічна звітність. Згідно п. 137.4. ПКУ податковим (звітним) періодом для податку на прибуток є календарний квартал. Згідно п. 137.5 ПКУ для платників податку з річним доходом в межах 20 млн.грн. встановлюється річний податковий (звітний) період;

− з 1 січня 2016 року скасовано вимогу щодо щомісячної сплати авансового внеску з податку на прибуток /п. 9 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ/.

Податок на нерухомість − підсумки 2016

В 2016 році зазнав змін порядок справляння та нарахування податку на нерухомість:

− для розрахунку податку на нерухомість базою оподаткування є загальна площа житлової нерухомості;

− виключено норму ПКУ, що наділяє правом місцеві ради збільшувати граничну площу житлової нерухомості з метою зменшення бази оподаткування;

− внесено заборону щодо встановлення пільг з податку місцевими радами (згідно зі змінами пільга носить виключно адресний (територіальний) характер і застосовується до конкретних категорій юридичних і фізичних осіб, які мають у власності об'єкти відповідної нерухомості);

− збільшено розмір ставки податку для об'єктів житлової та нежитлової нерухомості (ставка встановлюється місцевими радами в розмірі, що не перевищує 3% розміру мінімальної заробітної плати за 41 кв.м. бази оподаткування);

− законодавчі норми розширені положеннями пп. Ґ до п. 266.7.1 ПКУ, згідно якого сума податку збільшується на 25 тис.грн. в рік за кожен об'єкт житлової нерухомості в разі, якщо площа зазначеного об'єкта перевищує 300 кв.м. − для квартири, 500 кв.м. − для житлового будинку.

Плата за землю − підсумки 2016

В 2016 році зазнав змін порядок справляння та нарахування податку на нерухомість:

− ставка земельного податку на земельні ділянки сільськогосподарського та іншого призначення не може перевищувати 1% від нормативної оцінки;

− підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки;

− індекс інфляції за 2015 рік, який використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки сільськогосподарських угідь, застосовується із значенням 120%.

Транспортний податок − підсумки 2016

В 2016 році зазнав змін порядок справляння та нарахування транспортного податку:

− оподаткування легкових автомобілів здійснюється в разі, якщо вік автомобіля складає не менше п'яти років, а середня ринкова вартість такого автомобіля складає не менше 750 розмірів встановленої мінімальної заробітної плати.

ПДФО − підсумки 2016

В 2016 році зазнав змін порядок справляння та нарахування ПДФО:

− основна ставка податку становить 18%; ставка для дивідендів − 5%; пенсія, що перевищує три розміри мінімальної зарплати на місяць − 15%;

− для підприємців, платників ПДФО, змінені терміни сплати податку до бюджету − до 20-го числа місяця, наступного за поточним календарним кварталом.

Військовий збір − підсумки 2016

Порядок справляння і нарахування військового збору в 2016 році змін не зазнавав.

Відомості, отримані контролюючими органами з порушенням закону, не беруться до уваги судом. Судова практика

КП "Р" звернулося з позовом до ДПІ про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення. ДПІ встановлена затримка зі сплати позивачем грошового зобов'язання по платі за землю згідно даних податкової декларації. Суд задовольнив позовні вимоги. ДПІ подала апеляційну скаргу.

Суд дійшов наступних висновків:

− ДПІ проведено камеральну перевірку позивача без відповідного рішення керівника контролюючого органу, а також наказу на проведення перевірки;

− відповідно до ч. 2 ст. 16 Конституції України органи державної влади та органи місцевого самоврядування зобов'язані діяти лише на підставі і в межах повноважень, передбачених Конституцією та законами України;

− правила проведення документальних невиїзних податкових перевірок визначені ст. 79 ПКУ. У зв'язку з порушенням податковим органом процедури проведення перевірки, викладені в акті відомості не приймаються судом до уваги на підставі ч. 3 ст. 70 КАСУ, оскільки зазначені відомості отримані з порушенням закону.

Ухвала Житомирського апеляційного адміністративного суду від 19.12.2016 р. № 817/899/16: апеляційну скаргу ДПІ залишити без задоволення /www.reyestr.court.gov.ua/Review/63483586/.

Норми міжнародного договору щодо правил оподаткування нерезидентів мають пріоритетне значення по відношенню до норм внутрішнього законодавства України. Судова практика

ТОВ "Ф" звернулося з позовом до ДПІ про визнання протиправним та скасування податкового повідомлення-рішення щодо збільшення позивачу суми грошового зобов'язання з податку на прибуток іноземних юридичних осіб. Позов задоволено. ДПІ подала апеляційну скаргу.

Суд дійшов наступних висновків:

− міжнародними актами та чинним законодавством України визначено спеціальний порядок і ставки оподаткування доходів податкових нерезидентів Фінляндії з джерелом походження з України. Особа, яка виплачує нерезиденту доходи в звітному році, має право на застосування норм Конвенції про уникнення подвійного оподаткування, укладеної між Урядом України і Урядом Республіки Фінляндії, в разі надання таким нерезидентом відповідної довідки з інформацією за попередній звітний рік (довідки нерезидента);

− позивач, який виплатив грошові кошти за договором позики резиденту Фінляндії, зобов'язаний застосовувати ставку до відсотків за договором позики в розмірі 10%, що відповідає вимогам ч. 2 ст. 11 зазначеної Конвенції, норми якої мають пріоритетне значення по відношенню до внутрішнього законодавства України. Таким чином, застосування ДПІ ставки податку на прибуток іноземних юридичних осіб в розмірі 15% є неправомірним.

Постанова Київського апеляційного адміністративного суду від 21.12.2016 р. № 810/1281/16: апеляційну скаргу ДПІ задовольнити частково /www.reyestr.court.gov.ua/Review/63585953/.

Неотримання рахунку-фактури не є підставою для несплати наданих послуг. Судова практика

Підприємство 1 звернулося з позовом до Підприємства 2 про стягнення заборгованості по оплаті послуг перевезення вантажу і штрафних санкцій. Відповідач заперечував проти позовних вимог, посилаючись на невиконання позивачем зобов'язань за договором, а саме зобов'язань щодо виставлення рахунків-фактур. Позовні вимоги задоволені. Відповідач подав касаційну скаргу.

Суд дійшов наступних висновків:

− відповідач зобов'язаний оплатити послуги перевезення на підставі підписаних сторонами актів прийому-передачі. Момент отримання відповідачем рахунку-фактури не є моментом виникнення обов'язку по оплаті наданих послуг, оскільки в правовідносинах сторін момент виникнення зобов'язання відповідача по оплаті послуг визначається підписанням двосторонніх актів. Ненадання рахунків-фактур не є відкладальною умовою в розумінні ст. 212 ЦКУ;

− законодавство не містить визначення і вимог до рахунку-фактури. У комерційному обороті рахунок-фактура використовується для визначення реквізитів і суми платежу. Відповідно, виставлення рахунку-фактури є обов'язковим тільки в разі відсутності у боржника інформації, необхідної для належного виконання зобов'язань (реквізитів і суми платежу);

− в спірному договорі та актах прийому-передачі вказані реквізити та сума платежу, відповідно відповідач мав інформацію, що є необхідною для належного виконання зобов'язань. Зазначене зобов'язання відповідача виникло з моменту підписання сторонами актів прийому-передачі.

Постанова ВГСУ від 12.10.2016 р. № 91020612/15: касаційну скаргу залишити без задоволення /reyestr.court.gov.ua/Review/61945832/.

Сплата ПДФО при анулюванні боргу без повідомлення боржника

У разі якщо юридичною особою (кредитором) анульовано суму основного боргу і не поставлено до відома про таке анулювання боржника, то даним кредитором, як податковим агентом, повинно своєчасно і в повному обсязі бути нараховано, утримано та сплачено ПДФО з вказаної суми. Сума податку обчислюється без застосування коефіцієнта, передбаченого п. 164.5 ПКУ /лист ДФС від 09.12.2016 р. № 26782/6/99-99-13-02-03-15/.