Налог на прибыль − итоги 2016

В 2016 г. претерпел изменений порядок подачи отчетности и уплаты авансовых взносов по налогу на прибыль:

− с 1 января 2016 года отчетность по налогу на прибыль разделена на две категории: ежеквартальная и ежегодная. Согласно п. 137.4. НКУ налоговым (отчетным) периодом для налога на прибыль является календарный квартал. Согласно п. 137.5 НКУ для плательщиков налога с годовым доходом в пределах 20 млн. грн. устанавливается годовой налоговый (отчетный) период;

− с 1 января 2016 года отменено требование о ежемесячной уплате авансового взноса по налогу на прибыль /п. 9 подраздела 4 раздела ХХ НКУ/.

Налог на недвижимость − итоги 2016

В 2016 г. претерпел изменений порядок взимания и начисления налога на недвижимость:

− для расчета налога на недвижимость базой налогообложения является общая площадь жилой недвижимости;

− исключена норма НКУ, наделяющая правом местные советы увеличивать предельную площадь жилой недвижимости с целью уменьшения базы налогообложения;

− внесен запрет на возможность установления льгот по налогу местными советами (согласно изменениям льгота носит исключительно адресный (территориальный) характер и применяется к конкретным категориям юридических и физических лиц, имеющих в собственности объекты соответствующей недвижимости);

− увеличен размер ставки налога для объектов жилой и нежилой недвижимости (ставка устанавливается местными советами в размере, не превышающем 3% размера минимальной заработной платы за 41 кв.м. базы налогообложения);

− законодательные нормы расширены положениями пп. Ґ к п. 266.7.1 НКУ, согласно которого сума налога увеличивается на 25 000,00 грн. в год за каждый объект жилой недвижимости в случае, если площадь указанного объекта превышает 300 кв.м. –для квартиры, 500 кв.м. − для жилого дома.

Плата за землю − итоги 2016

В 2016 г. претерпел изменений порядок взимания и начисления налога на недвижимость:

− ставка земельного налога на земельные участки сельскохозяйственного и иного назначения не может превышать 1 % от нормативной оценки;

− основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка;

− индекс инфляции за 2015 год, используемый для определения коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий, применяется со значением 120 %.

Транспортный налог − итоги 2016

В 2016 г. претерпел изменений порядок взимания и начисления транспортного налога:

− налогообложение легковых автомобилей осуществляется в случае, если возраст автомобиля составляет не менее пяти лет, а среднерыночная стоимость такого автомобиля составляет не менее 750 размеров установленной минимальной заработной платы.

НДФЛ − итоги 2016

В 2016 г. претерпел изменений порядок взимания и начисления НДФЛ:

- основная ставка налога составляет 18 %; ставка для дивидендов – 5 %; пенсия, превышающая три размера минимальной зарплаты в месяц − 15 %;

- для предпринимателей, плательщиков НДФЛ, изменены сроки уплаты налога бюджет − до 20-го числа месяца, следующим за текущим календарным кварталом.

Военный сбор − итоги 2016

Порядок взимания и начисления военного сбора в 2016 году изменений не претерпевал.

Сведения, полученные контролирующими органами с нарушением закона, не принимаются во внимание судом. Судебная практика

КП “Р” обратилось с иском к ГНИ о признании противоправным и отмене налогового уведомления-решения. ГНИ установлена задержка по уплате истцом денежного обязательства по плате за землю согласно данных налоговой декларации. Суд удовлетворил исковые требования. ГНИ подала апелляционную жалобу.

Суд пришел к следующим выводам:

− ГНИ проведено камеральную проверку истца без соответствующего решения руководителя контролирующего органа, а также приказа на проведение проверки;

− согласно ч. 2 ст. 16 Конституции Украины органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны действовать только на основании и в пределах полномочий, предусмотренных Конституцией и законами Украины;

− правила проведения документальных невыездных налоговых проверок определены ст. 79 НКУ. В связи с нарушением налоговым органом процедуры проведения проверки, изложенные в акте сведения, не принимаются судом во внимание на основании ч. 3 ст. 70 КАСУ, поскольку указанные сведения получены с нарушением закона.

Определение Житомирского апелляционного административного суда от 19.12.2016 г. № 817/899/16: апелляционную жалобу ГНИ оставить без удовлетворения /www.reyestr.court.gov.ua/Review/63483586/.

Нормы международного договора относительно правил налогообложения нерезидентов имеют приоритетное значение по отношению к нормам внутреннего законодательства Украины. Судебная практика

ООО “Ф” обратилось с иском к ГНИ о признании противоправным и отмене налогового уведомления-решения относительно увеличения истцу суммы денежного обязательства по налогу на прибыль иностранных юридических лиц. Иск удовлетворен. ГНИ подала апелляционную жалобу.

Суд пришел к следующим выводам:

− международными актами и действующим законодательством Украины определен специальный порядок и ставки налогообложения доходов налоговых нерезидентов Финляндии с источником происхождения из Украины. Лицо, выплачивающее нерезиденту доходы в отчетном году, имеет право на применение норм Конвенции об избежание двойного налогообложения, заключённой между Правительством Украины и Правительством Республики Финляндии, в случае предоставления таким нерезидентом соответствующей справки с информацией за предыдущий отчетный год (справки нерезидента);

− истец, выплативший денежные средства по договору займа резиденту Финляндии, обязан применять ставку к процентам по договору займа в размере 10 %, что соответствует требованиям ч. 2 ст. 11 указанной Конвенции, нормы которой имеют приоритетное значение по отношению к внутреннему законодательству Украины. Таким образом, применение ГНИ ставки налога на прибыль иностранных юридических лиц в размере 15 % является неправомерным.

Постановление Киевского апелляционного административного суда от 21.12.2016 г. № 810/1281/16: апелляционную жалобу ГНИ удовлетворить частично /www.reyestr.court.gov.ua/Review/63585953/.

Не получение счета-фактуры не является основанием для неоплаты предоставленных услуг. Судебная практика

Предприятие 1 обратилось с иском к Предприятию 2 о взыскании задолженности по оплате услуг перевозки груза и штрафных санкций. Ответчик возражал против исковых требований, ссылаясь на неисполнение истцом обязательств по договору, а именно обязательств по выставлению счетов-фактур. Исковые требования удовлетворены. Ответчик подал кассационную жалобу.

Суд пришел к следующим выводам:

− ответчик обязан оплатить услуги перевозки на основании подписанных сторонами актов приёма-передачи. Момент получения ответчиком счета-фактуры не является моментом возникновения обязанности по оплате предоставленных услуг, поскольку в правоотношениях сторон момент возникновения обязательства ответчика по оплате услуг определяется подписанием двусторонних актов. Не предоставление счетов-фактур не является отлагательным условием в понимании ст. 212 ГКУ;

− законодательство не содержит определения и требований к счету-фактуре. В коммерческом обороте счет-фактура используется для определения реквизитов и суммы платежа. Соответственно, выставление счета-фактуры является обязательным только в случае отсутствия у должника информации, необходимой для надлежащего исполнения обязательств (реквизитов и суммы платежа).

− в спорном договоре и актах приема-передачи указаны реквизиты и сумма платежа, соответственно ответчик обладал информацией, необходимой для надлежащего исполнения обязательств. Указанное обязательство ответчика возникло с момента подписания сторонами актов приёма-передачи.

Постановление ВХСУ от 12.10.2016 г. № 91020612/15: кассационную жалобу оставить без удовлетворения /reyestr.court.gov.ua/Review/61945832/.

Уплата НДФЛ при аннулировании долга без уведомления должника

В случае если юридическое лицо (кредитор) аннулировало суму основного долга и не уведомило о таком аннулировании должника, то данный кредитор, как налоговый агент, обязан своевременно и в полном объеме начислить, удержать и уплатить НДФЛ с указанной суммы. Сума налога исчисляется без применения коэффициента, предусмотренного п. 164.5 НКУ /письмо ГФС от 09.12.2016 г. № 26782/6/99-99-13-02-03-15/.